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河北11选五开奖结果走势图:青島市國家稅務局 青島市地方稅務局 關于發布《稅務行政處罰裁量權 實施辦法》的公告

时时彩0369规律 www.avpmk.com 2017-10-19 12:38| 發布者: 悟空| 查看: 64064| 評論: 0|來自: 青島國稅

青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于發布《稅務行政處罰裁量權實施辦法》的公告

為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規及《法治政府建設實施綱要(2015—2020年)》精神,按照國家稅務總局制定的《稅務行政處罰裁量權行使規則》規定,青島市國家稅務局、青島市地方稅務局制定了《青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法》,現予以發布,自2017年10月1日起施行。
特此公告。

          
    青島市國家稅務局  青島市地方稅務局
            
2017年8月22日

青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法

第一條  為進一步規范全市稅務機關稅務行政處罰裁量權的行使,切實維護納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人(以下統稱“稅務行政相對人”)的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關法律、法規和規章的規定,制定本辦法。
第二條  青島市國家稅務局、青島市地方稅務局所屬各級稅務機關稅務行政處罰裁量權的行使均適用本辦法。
第三條  本辦法所稱稅務行政處罰裁量權,是指全市各級稅務機關依照國家法律、法規和規章的規定,綜合考慮稅收違法行為的性質、情節、社會危害程度和違法事實、證據等因素,選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。
第四條  本辦法規范的稅務行政處罰裁量權行使的范圍涵蓋:
(一)???;
(二)沒收違法所得、沒收非法財物;
(三)停止出口退稅權;
(四)法律、行政法規規定的其他稅務行政處罰。
第五條  行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循合法性原則,不得超越法定幅度和范圍。法律、法規規定的行政處罰種類可以單處也可以并處的,可以選擇單處或并處;規定應當并處的,不得選擇適用。
第六條  行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循合理性原則。行政處罰應當公平、公開、公正,處罰應當符合法律目的,排除不必要的干擾;所采取的措施和手段應當必要、適當,可以采用多種方式實現行政目的的,應當避免采用損害當事人權益的方式,做到過罰相當。
第七條  行使稅務行政處罰裁量權,應當遵循處罰與教育相結合原則,引導稅務行政相對人自覺遵守稅法,實現法律效果與社會效果的統一。
第八條  對當事人的同一個違法行為,不得給予兩次以上??畹男姓Ψ?。
第九條  稅務行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節的,稅務機關應當依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。
第十條 稅務行政相對人具有下列情形之一的,依法不予行政處罰: 
(一)稅收違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的; 
    (二)違反稅收法律、行政法規應當給予稅務行政處罰的行為,在5年內未被發現的; 
    (三)法律、法規、規章規定不予行政處罰的其他情形。
第十一條  稅務行政相對人有下列情形之一的,應當依法從輕或減輕處罰: 
(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的; 
    (二)受他人脅迫有稅收違法行為的; 
    (三)配合稅務機關查處違法行為有立功表現的; 
    (四)法律、法規、規章規定從輕或者減輕行政處罰的其他情形。
第十二條  稅務行政相對人有下列情形之一的,應當依法從重處罰: 
(一)違法行為情節惡劣,造成嚴重后果或不良社會影響的; 
    (二)多次實施違法行為,或者在違法行為被行政處罰后繼續實施同一違法行為的; 
    (三)阻礙稅務執法人員依法查處違法行為的; 
    (四)偽造、變造、隱匿或銷毀稅收違法證據的; 
    (五)在共同實施稅收違法行為中起主要作用的; 
    (六)對舉報人、證人打擊報復的; 
    (七)法律、法規、規章規定從重處罰的其他情形。
第十三條  對情節復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件,應當經過集體審議決定。 
第十四條  稅務機關在作出稅務行政處罰決定之前,應當告知當事人作出稅務行政處罰決定的事實、理由、依據及擬處理結果,并告知當事人依法享有的權利。
第十五條  當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關必須充分聽取當事人的意見,對當事人提出的事實、理由或者證據,應當進行復核;當事人提出的事實、理由或者證據成立的,應當采納。
行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。
第十六條  違法事實確鑿并有法定依據,對個人(含個體工商戶)處以五十元以下,對法人或者其他組織處以一千元以下??畹?,適用簡易程序。
  除上款所述情形以外,按照一般程序作出行政處罰。
第十七條  稅務機關對個人(含個體工商戶)作出二千元以上??罨蛘叨苑ㄈ嘶蚱淥櫓鞒鲆煌蛟隕戲?畹男姓Ψ>齠ㄖ?,應當告知稅務行政相對人有要求舉行聽證的權利。   
稅務行政相對人要求聽證的,稅務機關應當組織聽證。
第十八條  稅務機關發現當事人的稅務違法行為已涉嫌構成犯罪的,必須依法將案件移送公安機關,追究當事人的刑事責任,不得以稅務行政處罰代替刑事處罰。
第十九條  稅務機關應當對行使行政處罰裁量權情況通過依法行政考核、執法督察、行政執法案卷評查等方式進行監督檢查。
第二十條  行使行政處罰裁量權不當造成嚴重后果的,應當按照有關規定追究相關責任人的執法過錯責任。
第二十一條  青島市國家稅務局和青島市地方稅務局根據本辦法結合有關法律、法規和規章的規定,制定《青島市稅務行政處罰裁量基準》(見附件)。
全市各級稅務機關在實施行政處罰時,應按照《青島市稅務行政處罰裁量基準》執行。
第二十二條  本辦法所依據的法律、法規、規章和規范性文件規定發生變化的,按新規定執行;本辦法未盡事宜,從相關規定辦理。
    第二十三條  本辦法中所稱“以上”“以下”均包含本數。
 第二十四條  本辦法自2017年10月1日起施行?!肚嗟菏興拔裥姓Ψ2昧咳ㄊ凳┌旆ā罰ㄇ喙胺ⅰ?015〕35號)、《關于對新開業納稅人和扣繳義務人逾期申報處罰補充規定的函》(青國稅法便函〔2015〕18號)同時廢止。




關于《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于發布〈稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》的政策解讀

為了認真貫徹落實國家稅務總局關于加強國、地稅合作工作部署,推進稅收執法適度整合,更好地規范全市稅務機關稅務行政處罰裁量權的行使,切實維護納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人的合法權益,青島市國家稅務局和青島市地方稅務局共同制定發布了《青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)。現就該《實施辦法》解讀如下:
一、公告制定的背景和目的
2015年3月,青島市國家稅務局和青島市地方稅務局共同制定實施規范稅務行政處罰裁量權制度以來,青島市國、地稅部門對現行有效的稅務行政處罰,依據違法行為的事實、情節、手段及危害后果進行分類細化,制定了統一的認定和處罰標準,從根本上解決了同一情節的違法行為在同一地區國、地稅部門實施的處罰標準不同的問題,對規范我市稅務行政處罰裁量權發揮了積極作用,提高了稅務機關稅收執法工作水平和質量,提升了稅務部門的良好形象。但是,實施過程中,納稅人和基層稅務機關結合實際情況也提出了一些意見和建議。為更好地規范全市稅務機關稅務行政處罰裁量權的行使,切實維護納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律法規,以及《國家稅務總局關于發布<稅務行政處罰裁量權行使規則>的公告》(國家稅務總局公告2016年第78號)的規定,青島市國家稅務局和青島市地方稅務局結合近年來規范稅務行政處罰裁量權的一系列探索和實踐經驗,在廣泛調研和聽取各方意見的基礎上,共同制定了本公告。
二、公告的主要內容
《實施辦法》由《青島市稅務行政處罰裁量權實施辦法》及其《裁量基準》組成?!妒凳┌旆ā飯?4條,主要是對行使處罰裁量權應遵循的基本原則、適用規則、執行裁量基準的具體規定和保障制度等進行了規范明確。由于行政處罰裁量權的適用規則在相關法律法規中已有明確規定,因此本次起草的《實施辦法》僅就行使行政處罰裁量權應當遵循的實體性和程序性規范,包括行使行政處罰裁量權的基本原則、適用范圍、適用程序、保障機制等做了簡單描述,重點解決的是如何在執法實踐中去適用這些規定,制定出科學合理易于操作的裁量基準的問題,更加突出裁量基準主題。
《裁量基準》采用表格形式,包括違法類型、違法行為、處罰依據、違法程度、違法情節和處罰標準,共對7類51項稅收違法行為劃分了裁量階次,基本上涵蓋了現行稅收法律、行政法規和部門規章所列的稅收違法行為?!恫昧炕肌妨η蟀殉橄蠓?、法規的規定與具體的稅收業務有機地結合起來,以表格的形式列舉稅務違法行為和細化處罰標準,讓納稅人看的清楚、心中明白,讓執法人員能對號入座,減少爭議,簡易可行,便于操作。從制度上保障稅務機關實施稅務行政處罰必須堅持公開的原則,同時也體現稅務機關主動接受社會各界對稅務處罰權力的有效監督。
三、關于納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的處?;嫉慕舛?/div>
實踐中,未按照規定期限辦理納稅申報的情形時常發生,為便于操作和執行,我們對此情形的處?;冀舛寥縵攏?/div>
第一,為體現處罰與教育相結合的原則,在實踐中,納稅人、扣繳義務人首次(包括連續2個以上申報期)未按照規定期限辦理納稅申報和報送資料,在稅務機關責令限改期限內或屆滿后改正且無其他嚴重情節的,均應按照“輕微”裁量階次不予處罰。  
第二,對于同一個申報期內,涉及多個稅種未申報的,可合并為一次處理;對于同一稅種或多個稅種連續多個屬期未申報的,可合并為一次處理。
第三,對于在稅務機關責令限改期限屆滿后改正且無其他嚴重情節的,包括因逾期未申報按規定已轉為非正?;У?,均應按照“較重”裁量階次予以處罰。
第四,關于“嚴重”裁量階次中“一個納稅年度內發生三次以上逾期申報的”,是指1月-12月期間因逾期申報被稅務機關實施處罰三次以上的情形,即1月-12月期間因逾期申報實施第三次處罰時則應適用“嚴重”裁量階次。
四、施行時間
本公告自2017年10月1日起施行。



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